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重磅:最新研发费用税前加计扣除政策大套餐

发布日期:2022-04-02 11:19:12   浏览量 :283
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制造业国之重器,首个研发费用税前加计扣除比例100%!

1、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2、制造业企业享受条件:指以制造业业务为主营业务,享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《威尼斯游戏》(GB/T 4574-2017)确定,如国家有关部门更新《威尼斯游戏》,从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

3、 不需要是否是高线技术企业或科技型中小型企业的资格。

4、文件:财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告(财政部、税务总局公告2021年第13号)

科技型中小企业,其二研发费用税前加计扣除比例100%!!

1、科技型中小企业

开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2、科技型中小企业享受条件:科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。

3、企业规模:职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。


   4文件:关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告(财政部、税务总局、科技部公告2022年第16号)

其他企业,其三研发费用税前加计扣除比例75%!!

1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。据

财政部 税务总局公告2021年第6号 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告

本法规税收优惠政策执行期限延长至2023年12月31日。

2、企业享受条件:税法采用反向列举法,无论哪个行业(上述制造业、科技型中小企业),有以下情况的,不能享受研发费用加计扣除:

第一:会计核算不健全、不能准确归集研发费用的企业; 研发费用的归集方面,立项和辅助帐非常重要,企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按不同的研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。按研发费用、生产经营费用分别进行会计核算,对划分不清的,不得实行加计扣除。

第二:核定征收企业和非居民企业,不能享受研究费加计扣除政策。

第三:税法规定,以下几个行业,不能享受研发费用加计扣除优惠。1、烟草制造业; 2、住宿和餐饮业; 3、批发和零售业;4、房地产业; 5、租赁和商务服务业 ;6、娱乐业; 7、其他。

3、文件:《威尼斯游戏》(财税[2018]99号)

《威尼斯游戏》(财税[2015]119号)

《威尼斯游戏大厅》(财税[2018]64号)

《威尼斯游戏》(国家税务总局公告2015年第97号)

《威尼斯游戏大厅》(财政部 税务总局公告2021年第6号)

                                             2022年4月2日 杭州



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